AIFoiParcurs
Login

Pentru PFA

Foi de parcurs pentru PFA: obligații, deducere și model

PFA-urile care folosesc un autovehicul în activitatea independentă au exact aceleași obligații ca firmele dacă vor să deducă integral cheltuielile. Iată ce trebuie să faci, indiferent dacă mașina e personală, în comodat sau cumpărată pe PFA.

PFA și autovehicul: cele trei situații tipice

Pentru un PFA, autovehiculul folosit în activitate poate fi într-una din trei situații. În toate cazurile, regulile fiscale sunt aceleași ca pentru SRL-uri: deducere 50% fără foaie sau 100% cu foaie de parcurs și utilizare exclusiv economică.

Mașina personală a titularului

Utilizată prin contract de comodat încheiat între persoana fizică (proprietar) și PFA (utilizator). Fără comodat, cheltuielile nu pot fi deduse. Detalii în ghidul despre foi de parcurs și comodat.

Mașină achiziționată pe PFA

Înregistrată ca mijloc fix în evidența PFA-ului, cu factură pe CUI-ul PFA-ului. Cheltuielile trec direct pe activitate, cu regulile de 50% / 100%.

Leasing financiar sau operațional

Contractul de leasing este pe PFA, plățile sunt cheltuieli deductibile. Foaia de parcurs e necesară pentru deducerea integrală (100%).

Obligația de a întocmi foi de parcurs

Conform pct. 16 alin. (2) din Normele metodologice (aplicare art. 25 din Codul Fiscal), pentru deducerea integrală a cheltuielilor la calculul venitului net anual, PFA-ul trebuie să facă dovada utilizării exclusiv economice pe baza foii de parcurs care conține:

  • categoria vehiculului utilizat;
  • scopul și locul deplasării;
  • kilometrii parcurși;
  • norma proprie de consum carburant pe kilometru parcurs.

Pentru deducerea TVA-ului (dacă PFA-ul este plătitor), se aplică suplimentar pct. 68 alin. (2) din normele art. 298. În practică, cele două seturi de cerințe sunt identice.

Trasee tipice pentru un PFA

Pentru a justifica utilizarea exclusiv economică, scopul deplasării trebuie să fie concret și demonstrabil. Exemple corecte pentru un PFA consultant / programator / contabil / arhitect:

  • „Vizită client SC Alpha SRL, str. X, București — discuție proiect"
  • „Deplasare la ANAF Timișoara — depunere declarație 200"
  • „Bancă (sediu central) — semnare contract cont nou"
  • „Oficiu poștal — expediere facturi clienți"
  • „Achiziție consumabile birou — magazin Y"
De evitat

„Deplasare profesională", „interes serviciu", „diverse" — sunt formulări vagi pe care ANAF le respinge la control. Fiecare cursă are nevoie de destinație concretă și motiv legat de activitate.

Atenție la traseul casă–birou

Deplasarea de la domiciliu la „sediul" PFA-ului (dacă e diferit) trebuie tratată cu grijă. Conform interpretării ANAF, drumurile tur–retur casă–serviciu pot fi considerate scop personal dacă nu sunt parte dintr-un traseu de lucru. La PFA cu sediul declarat la domiciliu, problema nu apare; pentru PFA cu sediu separat, recomandarea este să incluzi aceste segmente în foaia de parcurs cu scop clar (ex. „pornire activitate zilnică"). Am scris separat când traseul casă–serviciu e personal și când poate fi de lucru.

Norma de consum — cum o stabilești

„Norma proprie de consum" nu este norma din cartea tehnică, ci o normă stabilită de PFA, realistă pentru condițiile de utilizare. Pași practici:

  1. Pornește de la consumul declarat de producător (mixt sau urban-extraurban).
  2. Ajustează cu +10–15% pentru condiții reale (oraș, trafic, AC, vehicul rulat).
  3. Documentează norma printr-o decizie internă a PFA-ului (formular simplu, semnat și datat).
  4. Reverifică anual și ajustează dacă vehiculul îmbătrânește sau se schimbă condițiile.

Pașii compleți — calcul, decizie internă și ce verifică ANAF — sunt în ghidul despre norma de consum.

Model simplificat pentru PFA cu un singur vehicul

O foaie de parcurs lunară pentru PFA poate avea o structură mai simplă decât la o flotă. Iată secțiunile recomandate:

Antetul foii

Denumire PFA, CUI, vehicul (marcă, nr. înmatriculare, categorie), șofer (titular PFA), perioada (luna și anul), norma proprie de consum, km la început de lună.

Tabelul rutelor

Un rând per cursă, cu data, plecare, sosire, scop concret și kilometri. Scopul trebuie să fie legat de activitatea economică.

Tabelul alimentărilor

Opțional, dar puternic recomandat: data, litri, preț/L, total, benzinărie. Permite reconcilierea cu bonurile de combustibil.

Sumarul lunii

Total km, km final odometru, consum estimat și combustibil rămas în rezervor. Validează coerența între km și litri.

Semnătura

Semnătura titularului PFA pe foaie. La PFA, o singură semnătură e suficientă.

Greșeli specifice PFA-urilor

Comodat lipsă sau neînregistrat

Dacă mașina e a persoanei fizice, fără comodat scris și semnat nu poți deduce nimic, indiferent de foaie. Comodatul e primul pas.

Lipsa contractului la control

Păstrează o copie cu data certă (act notarial sau ANAF). Un comodat „semnat ieri" pentru cheltuieli de doi ani nu ajută.

Foi completate pe estimare

Foile făcute la sfârșit de an, cu același tipar, sunt vizibile la control. Inspectorul observă diferențele de scris și ritmul nenatural.

Combustibil în vacanță sau weekend

Alimentări în zile când nu ai trasee economice ridică suspiciuni. Dacă mașina e folosită mixt, regimul de 50% e mai sigur.

50% sau 100% — ce alegi pentru PFA

VariantăFoaie obligatorieAvantajDezavantaj
50% deducerenufără birocrație, fără risc la controlpierzi jumătate din deducerea pe cheltuieli auto
100% deducereda, completate corecteconomie reală pe impozit și TVAdisciplină lunară de completare

Pentru un PFA cu cheltuieli auto de 800 lei/lună, diferența 50% vs 100% e ~150 lei/lună, ~1.800 lei/an. Decizia depinde de cât de des folosești mașina în scop economic și cât de disciplinat ești la completare. Cu o aplicație care completează foile automat, calculul se schimbă — efortul scade aproape la zero și beneficiul rămâne.

Mai multe detalii